各位财务同仁、企业负责人注意啦！ 2026年13号公告正式落地实施，涵盖增值税、企业所得税两大核心税种，四大关键调整直接影响企业计税方式、核算体系，甚至业务结构规划。
不同于晦涩的官方原文，今天我们用「政策对比+实操案例」的方式，把每一个变化讲透、讲实，不管是小规模纳税人还是一般纳税人，看完都能快速适配新政策，规避税务风险、抢抓政策红利！
一、混合销售计税大调整：分拆计税取消，统一按“主营”缴税
这是本次公告影响最广、变动最大的一条，尤其针对“卖货+服务”捆绑经营的企业，彻底改变以往计税逻辑。
（1）
政策对比
原政策：允许分拆计税，货物和服务分别按对应税率缴纳增值税（比如电梯销售按13%，配套安装按9%或3%简易计税）。
新政策：实行“主营加从高”原则，不再允许分拆，全部销售额统一按「主营业务」对应的税率征收。
若主营是“销售货物”（如电梯、软件、电力产品），全部按销售税率（通常13%）计税；
若主营是“提供服务”（如纯安装、技术服务），全部按服务税率（通常6%或9%）计税。
（2）
实操案例（3个高频行业）
案例1：电梯销售+安装（一般纳税人）
某电梯公司主营电梯销售，同时提供配套安装服务，2026年1月签订一笔合同，电梯销售额100万元，安装费20万元。原政策计税：100万×13% + 20万×3%（简易计税）= 13万 + 0.6万 = 13.6万元；新政策计税：主营为电梯销售（货物），全部按13%计税 → （100万+20万）×13% = 15.6万元；差异：新增税负2万元，这类企业需重新规划业务结构或调整定价策略。
案例2：软件销售+技术服务（一般纳税人）
某科技公司主营软件销售，附带提供软件安装、运维服务，2026年2月实现软件销售额50万元，技术服务费10万元。原政策计税：50万×13% + 10万×6% = 6.5万 + 0.6万 = 7.1万元；新政策计税：主营为软件销售，全部按13%计税 → （50万+10万）×13% = 7.8万元。
案例3：充换电业务+配套服务（一般纳税人）
某新能源公司主营电动汽车充换电业务，销售电力产品的同时，收取蓄电池更换、维护服务费，2026年1月总营收80万元（其中电力销售60万元，服务费20万元）。新政策计税：主营为电力销售（货物），全部按13%计税 → 80万×13% = 10.4万元（原政策可分拆60万×13%+20万×6%=9万）。
（3）
重点提醒
受影响最大的4个行业：软件产品销售+技术服务、电梯销售+安装服务、充换电业务+配套服务、交通工具租赁+技术服务，建议尽快梳理主营业务占比，规划业务或计税适配方案。
二、增值税起征点翻倍：红利升级，但核算要注意“合并计税”
本次公告大幅提高增值税起征点，尤其利好小规模纳税人、个体工商户，减轻小额经营的税务负担，但新增“按期兼容按次”规则，避免企业误踩计税陷阱。
（1）
政策对比（核心调整）
计税方式
原起征点标准
新起征点标准
单次纳税（如零星零售、临时服务）
500元（低于500元免税）
1000元（低于1000元免税）
按期纳税（如按月申报的小规模纳税人）
月销售额2万元（低于2万免税）
月销售额10万元（低于10万免税）
（2）
关键变化：按期兼容按次，所有收入合并计算
新政策明确：若企业存在「按期纳税业务」（如固定月销售额），则所有收入（包括单次纳税的零星收入）需合并计算，判断是否超过月起征点，不再单独核算单次收入。
（3）
实操案例（避坑重点）
案例1：误判合并规则，导致多缴税
某个体工商户按月申报纳税（按期纳税），2026年1月实现房屋租赁收入99999元（未超10万），另取得临时咨询费收入900元（单次未超1000元）。错误操作：认为咨询费900元单次免税，仅申报租赁收入99999元，享受免税；正确操作：两项收入合并计算 → 99999+900=100899元，超过月起征点10万元，需全额按规定税率缴税。
案例2：享受政策红利（小规模纳税人）
某小规模纳税人按月申报，2026年2月实现零售收入8万元，临时提供设计服务收入1.5万元，合并收入9.5万元，未超10万月起征点，全额免税，相比原政策（超2万需缴税），少缴税款约2850元。
三、概念界定清晰化：再也不用混淆“起征点”和“年销售额”
以往很多企业财务混淆“增值税起征点”和“年销售额”的功能，导致误判纳税人资格、漏缴税款，本次公告明确区分两者定位，一目了然。
（1）
清晰区分两大概念
起征点：判断“该不该缴税”（0→1的门槛）
核心功能：决定当期收入是否需要缴纳增值税，仅针对“小额经营收入”。新标准：单次1000元、月10万元（低于该标准免税，高于则全额计税）。
案例：个人临时提供维修服务，收入800元（低于单次起征点1000元），免税；收入1200元，需按规定缴税。
年销售额：判断“能不能当小规模纳税人”（1→100的门槛）
核心功能：决定企业是否需要转为一般纳税人，与小规模纳税人资格直接挂钩（目前小规模纳税人年销售额标准为500万元）。
案例：某小规模纳税人2026年全年销售额480万元（未超500万），可继续保持小规模纳税人资格；若全年销售额510万元（超标准），需在规定时间内转为一般纳税人，按一般计税方法缴税。（不再剔除“出售不动产”收入，需要合并计入销售额）
（2）
重点提醒
两者互不关联：即使企业月销售额未超起征点（免税），若全年销售额累计超500万，仍需转为一般纳税人；反之，一般纳税人即使单次收入低于起征点，也需按一般计税方法缴税。
四、企业所得税配套调整：零星支出门槛提高，凭证要求明确
针对企业日常经营中的“小额零星支出”（如向个人采购、临时用工报酬），本次公告放宽标准、明确凭证要求，减轻企业无票入账的压力，但需注意个税未同步调整的细节。
（1）
政策对比（核心调整）
零星支出标准提高原政策：单次零星支出≤500元，可凭合规凭证入账扣除；新政策：单次零星支出≤1000元，可凭合规凭证入账扣除（门槛翻倍，覆盖更多小额支出场景）。
入账凭证要求（缺一不可）新政策明确：零星支出无需取得发票，但需留存以下3类凭证，否则无法在企业所得税前扣除：
收款人姓名+身份证号（确认收款主体身份）；
支出项目+金额（明确支出用途和金额）；
支付凭证（如微信、支付宝转账记录、银行回单，建议额外留存收款人联系方式，便于后续核查）。
个税未联动调整注意：企业所得税零星支出门槛提高，但劳务报酬个税起征点仍为800元，即支付给个人的劳务报酬超过800元的部分，企业需依法代扣代缴个人所得税，未来可能出台配套衔接政策。
（2）
实操案例
案例：企业日常采购零星办公用品，向个人支付900元（未超1000元零星支出标准）。
原政策：900元超500元，需取得发票才能入账扣除，否则无法税前扣除；
新政策：900元未超1000元，无需取得发票，留存以下凭证即可税前扣除：
1. 收款人：张三，身份证号：XXXXXXX；
2. 支出项目：办公用品采购，金额：900元；
3. 支付凭证：微信转账记录（截图留存）。
（3）
重点提醒
若零星支出超过1000元，仍需取得合规发票才能入账扣除；未按要求留存凭证或未代扣代缴个税，将面临企业所得税调增、个税追缴及罚款风险（尤其2026年金税四期全面推进，无票支出核查将更严格）。
政策过渡关键提示（必看）
1. 实施时间：2026年1月1日起正式实施，此前未处理的涉税业务，按新政策追溯调整；
2. 混合销售行业：电梯、软件、充换电等行业，需尽快重新规划业务结构，避免多缴税款；
3. 企业核算：所有企业需更新税务核算体系，重点关注“增值税收入合并计算”“零星支出凭证留存”“个税代扣代缴”三大要点；
4. 后续关注：个税与企业所得税零星支出标准的衔接政策，及时适配最新调整。
最后提醒：
2026年13号公告的调整，既有政策红利（起征点提高、零星支出放宽），也有计税规则的严格收紧（混合销售不分拆、收入合并核算）。
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